固定资产在长期的使用过程中，虽然保持着原有的实物形态，但其价值会随着固定资产的损耗而逐渐减少。固定资产由于损耗而减少的价值就是固定资产折旧。折旧费也应该按固定资产的使用部门进行汇总，然后再分配计入产品成本或期间费用。
1.折旧费的分配去向。
（1）基本生产车间固定资产的折旧费。机器设备折旧费从性质看是基本耗费，因此当折旧费在产品成本中占有较大比重时，应单独设置成本项目列示，特别是一些只为某一特定产品生产使用的专用设备，可以单独设置成本项目予以反映。但是由于一般企业固定资产折旧费在产品成本中所占比重不大，且大多数企业固定资产的使用与多种产品有关，一种产品往往需要用多台机床加工，一台机床又可能加工多种产品。
因此，为了简化成本核算工作，机器设备的折旧费和房屋建筑物的折旧费一样作为间接成本先归集记入“制造费用明细账”，月末随同其他间接成本一起分配记入“基本生产成本明细账”。
（2）辅助生产部门固定资产的折旧费。辅助生产部门固定资产的折旧费同基本生产车间一样，也应计入辅助生产部门的制造费用，月末随同其他制造费用一起分配计入相应辅助生产成本。如果辅助生产部门不单独核算制造费用，则其固定资产折旧费直接记入“辅助生产成本明细账”。
（3）企业行政管理部门和专设销售机构固定资产的折旧费。企业行政管理部门所使用的固定资产，其折旧费记入“管理费用明细账”。专设销售机构所使用的固定资产，其折旧费记入“销售费用明细账”。
2.编制折旧费分配表并进行相应的账务处理。折旧费的分配需编制折旧费分配表（表2—5），并据此编制会计分录，登记有关总账及所属明细账。
表2—5 折旧费分配表(www.zuozong.com)
根据表2—5，编制下列会计分录：
借：制造费用——基本生产车间 100 000
辅助生产成本——供电车间 12 000——供水车间 2 000
管理费用 30 000
销售费用 10 000
贷：累计折旧 154 000
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