车船税规定及免征情况分析

（一）车船税的概念

车船税是指依照法律规定，对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。

（二）征税范围

车船税的征税范围，指车船税法所附的“新车船税税目税额表”（见表10-2）中列举的车辆、船舶都需要缴纳车船税，具体有乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶六大类。

表10-2　车船税税目税额

续表

拖拉机、纯电动乘用车、燃料电池乘用年、非机动车船（不包括非机动驳船）均不在车船税法规定的征税范围内，不需缴纳车船税。临时入境的外国车船和我国香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，也不需要缴纳车船税。

（三）纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国境内属于本法所附“车船税税目税额表”规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人。对于私家车来说，也就是我们通常所说的车主；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。

2.扣缴义务人

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，依法代收代缴车船税。

（四）车船税的税率和计税依据

1.税率

车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。

2.计税依据

车船税实行从量计税的方法，具体分为四种单位的计税标准，即辆、整备质量、净吨位、长度。(www.zuozong.com)

（1）采用以辆为计税依据的车辆有：乘用车、商用客车和摩托车。

（2）采用以整备质量为计税依据的车船有：商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、三轮汽车低速货车。

（3）船舶采用以净吨位为计税依据。

（4）游艇采用以长度为计税依据。

（五）应纳税额的计算

车船税根据不同类型的车船及其适用的计税依据分别计算应纳税额。保险机构在计算机动车应纳税额时，机动车的相关技术信息以车辆登记证书或行驶证书所载相应数据为准。

1.载客汽车、摩托车

应纳税额=应纳税车辆×适用税额

2.商用货车、专项作业车、轮式专用机械车、三轮汽车低速货车

应纳税额=车辆整备质量×适用税额

3.船舶

应纳税额=船舶净吨位×适用税额

（六）车船税的优惠政策

下列车船免征车船税：

（1）捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

（2）军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。

（3）警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

（5）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。