企业原材料费用总额变动的多因素分析

指数分析的另一个作用是分析现象总变动中各个因素对它的影响程度,主要包括两类问题:一是总量指标的因素分析;二是平均指标的因素分析。

1.总量指标因素分析

总量指标因素分析时,总量指标的变化是各因素指标变化的结果,将总量指标分解为因素指标的乘积,建立指数体系。根据指数体系分析总量指标的变化,及各因素的变化对总量指标的影响程度。

具体分析过程是首先确定复杂社会经济现象的影响因素及其相互关系,建立指数体系的两个关系式,即相对数关系式和绝对数关系式。相对数关系式表现为现象总体指数等于各影响因素指数的乘积;绝对数关系式表现为总量指标的绝对效果等于各影响因素指标变化对总量指标影响的绝对效果之和。其次分析现象的总变动程度以及相应的绝对数。按公式内容和要求,搜集有关资料,并进行整理和计算。再次分别分析各影响因素的影响程度以及相应的绝对数。最后对于指数体系之间的等量关系进行分析。即根据计算的结果,给出结论和简要的文字说明。

根据对总量指标影响因素的多少,总量指标因素分析可分为两因素分析和多因素分析。

(1)总量指标两因素分析

【例6.1】对某企业产值的变化进行因素分析。

第一步,建立指数体系:

按照公式内容和要求,搜集整理的有关资料及计算表6-6所示:

表6-6　某企业产值变动的因素分析表

第二步,分析总量指标总产值的变化。

产值总指数:　

总产值增加 (减少):　

结果表明,报告期总产值比基期提高了9.75%,总产值增加了18080元。

第三步,分析总产值变动的原因。

①产量变化对总产值的影响:

产量变化对总产值的相对影响:

产量变化对总产值的绝对影响:∑q1p0-∑q0p0=208200-185400=22800 (元)

结果表明,产量变化使产值增加了12.30%,增加的绝对数为22800元。

②出厂价格变化对总产值的影响:

出厂价格变化对产值的相对影响:

出厂价格变化对产值的绝对影响:∑p1q1-∑p0q1=203480-208200=-4720(元)

结果表明,出厂价格变化使产值减少了2.27%,减少的绝对数为4720元。

第四步,综合分析。

将以上计算结果代入指标体系:

综合分析:产量变化使总产值增加12.30%,增加的绝对量为22800元;出厂价格变化使总产值减少2.27%,减少的绝对量为4720 元,两因素共同作用使总产值增加了9.75%,增加的绝对量为18080元。

(2)总量指标多因素分析。将现象总量指标分解为三个或三个以上的构成因素,对其总量变动进行因素分析称为多因素分析。

【例6.2】假设某企业生产产品的有关资料如表6-7所示,运用指数体系分析产品产量(用q 代表)、单位产品原材料消耗量 (用m 表示)及原材料价格 (用p 表示)对原材料费用总额的影响。

表6-7　某企业产量原材料价格、消耗量资料

第一步,建立下列指标体系:

第二步,总量指标原材料费用总额的变化。

计算表明,该企业原材料费用总额报告期比基期增长了10.75%,费用总额增加了10320元。

第三步,分析各因素的变化对总量指标原材料费用总额的影响。

①产量的变化对原材料费用总额的影响:

计算表明该企业由于产量变动,使原材料费用总额报告期比基期增长了32.5%,费用总额增加了31200元。(www.zuozong.com)

②单位产品原材料消耗量的变化对原材料费用总额的影响:

计算表明该企业由于单位产品原材料消耗量变动,使原材料费用总额报告期比基期下降了11.79%。费用总额下降了15000元。

③单位原材料价格的变化对原材料费用总额的影响:

计算表明该企业由于单位原材料价格变动,使原材料费用总额报告期比基期下降了5.24%。费用总额下降了5880元。

第四步,综合分析。

将以上结果代入指标体系:

综合分析:产量变化使原材料费用总额增加32.5%,增加的绝对量为31200元;单位产品原材料消耗量的变化使原材料费用总额减少11.79%。减少的绝对量为15000元,单位原材料价格变动,使原材料费用总额报告期比基期下降了5.24%,减少的绝对数为5880元。三因素共同作用该企业原材料费用总额报告期比基期增长了10.75%,费用总额增加了10320元。

2.平均指标的因素分析

平均指标是指总体在分组的条件下,用加权算术平均法计算的平均指标。平均指标可分解为两个因素:一是各组的权数或比重 ;二是各组的变量值或组中值 (x)。平均指标的变动,既受总体结构变动的影响,又受各组的变量值或组中值的影响,对平均指标变动进行因素分析时,各组的权数或比重是数量指标,各组的变量值或组中值是质量指标。

用x0、x1 分别表示基期、报告期各组的变量值或组中值,用f0、f1 分别表示基期、报告期各组的次数,则报告期的平均数为基期的平均数为平均数指数是两者的比值,该指数称为可变构成指数,它反映了平均指标变化的相对程度:

反映各组结构变化相对程度的指数称为结构影响指数:

反映各组变量值变化相对程度的指数称为固定构成指数:

三者构成指数体系:

总变动程度等于各因素变动影响的连乘积

总变动绝对额等于各因素变动影响绝对额的代数和

利用指数体系可以对平均数的变化进行因素分析,一般分四步,如例6.3所示。

【例6.3】某企业工人工资额资料如表6-8所示,利用指数体系对总平均工资的变动进行因素分析。

表6-8　企业平均工资因素分析计算表

第一步,建立指数体系:

如公式 (6-8)和公式 (6-9)所示。

第二步,分析平均指标总平均工资的变化。

结果表明:该企业工人总平均工资报告期比基期增长了12.59%,平均工资增加了208.71元。

第三步,分析平均指标变动的原因。

(1)各组人数的变化对总平均工资变化的影响:

结果表明:该企业由于各类工人结构 (人数)变动,使该企业工人总平均工资报告期比基期增加了0.53%,增加的绝对数为8.71元。

(2)各组平均工资的变化对总平均工资变化的影响:

结果表明:该企业各类工人工资水平变动,使该企业工人总平均工资报告期比基期增长了12.01%,平均工资增加了200元。

第四步,综合分析。

将以上计算结果代入指标体系:

综合分析:由于各类工人结构 (人数)变动,使该企业工人总平均工资报告期比基期增长了0.53%,工资增加了8.71元。由于各类工人工资水平变动,使该企业工人总平均工资报告期比基期增长了12.01%,平均工资增加了200 元。两因素共同作用,该企业工人总平均工资报告期比基期增长了12.59%,平均工资增加了208.71元。