税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。
税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
一、纳税义务人（2022变化）
纳税义务人简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣或代收税款并向国库缴纳义务的单位。
二、征税对象
征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。
目的：（1）为了明确征税的具体范围；（2）为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。
三、税率
税率是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。
我国现行税法规定的税率有：（1）比例税率；（2）累进税率：超额累进税率、超率累进税率；（3）定额税率：又称固定税额。
四、计税依据
1.从价计征。
2.从量计征。
五、纳税环节(www.zuozong.com)
纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
六、纳税期限
纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限，包括纳税义务发生时间，纳税期限，缴库期限。
七、纳税地点
纳税地点指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人具体申报缴纳税收的地方。
八、税收优惠
税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
主要包括：（1）减税和免税；（2）起征点，也称“征税起点”，是指对征税对象开始征税的数额界限；（3）免征额。
九、法律责任
违法行为（作为或不作为）＋法律责任（行政责任＋刑事责任）。
【例题·多选题】下列各项中，属于税法要素的有（ ）。（2019年）
A.计税依据 B.税收优惠
C.纳税人 D.税率
【答案】ABCD
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