银行存款清查的基本知识

银行存款清查亦称银行对账，是指将企业银行存款日记账的账面余额与开户银行提供的银行对账单记录逐日逐笔进行核对，以查明账实是否相符。

(一)清查的方法及步骤

银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次，采用的方法主要是询证核对法。核对的具体做法是:

(1)清查前检查单位银行存款日记账的正确性和完整性。

(2)出纳人员根据银行提供的对账单同银行存款日记账进行核对。

出纳人员收到对账单后应及时与银行存款日记账进行核对，对账单借方发生额核对的是银行存款日记账贷方发生额；对账单贷方发生额核对的是银行存款日记账借方发生额(即相反方向核对)。核对时，需对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对。

(3)核对后的金额应做出标记，以免漏对或重对。

凡是对账单与银行存款日记账记录内容相同的可用“√”在银行存款对账单和日记账上分别标示，以表明该笔业务核对一致。

(4)找出未达账项。

对账时，可能会出现双方反映的银行存款余额不一致现象。造成二者不一致的原因一是记账错误，二是存在未达账项。(www.zuozong.com)

(5)银行存款日记账月末与对账单之间未达账项填入银行存款余额调节表。

(6)将调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行。

(二)未达账项

未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，导致记账时间的不一致，对于同一笔款项收付业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记入账的款项。

未达账项主要有以下4种类型:

(1)企业已收款记账，银行未收款未记账；

(2)企业已付款记账，银行未付款未记账；

(3)银行已收款记账，企业未收款未记账；

(4)银行已付款记账，企业未付款未记账。