一、财务状况变动表及其作用
财务状况变动表是反映企业在会计年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况的会计报表。该表是企业按年编制的，对外报送的除资产负债表、损益表以外的第三种主要报表。编报财务状况变动表的目的是帮助财务报表的使用者了解资产负债表中有关项目的变动及其原因，从而更加全面、综合地了解企业的财务状况及经营成果。因为资产负债表和损益表都具有一定的局限性。例如，为什么一个亏损企业在经营中也能运转自如，而一个盈利企业也会出现资金短缺的问题？这是资产负债表和损益表所不能回答的，只有到财务状况变动表中寻找答案。财务状况变动表不仅通过揭示企业经营活动形成的资金数额及其原因来补充损益表，而且通过揭示引起资产、负债和所有者权益的变动来对资产负债表进行补充。具体地讲，财务状况变动表具有以下作用：
（一）提供企业经营活动形成的资金流动情况和财务状况变动的全部内容
损益表中的盈利信息对报表使用者评价企业的经营状况是非常重要的，然而，许多应计的收入和分摊的费用都列入了损益表的有关项目中，但是，它并不形成企业的资金流动。例如，折旧费用，列入了成本费用中，但并未流出现金，没有减少流动资金。而财务状况变动表提供了企业经营活动所产生的资金信息，并帮助报表使用者了解企业的资金有哪些是取得了利润而获得的，哪些是接受投资或者举债获得的，这些资金是用于上交税利，还是用于购置资产，或者对外投资等等。
（二）能够帮助报表使用者了解企业资金变化的内在原因及一些重要的财务事项
资产负债表只能提供一定期间内资产，负债和所有者权益变动的结果，不能提供变动的具体情况及变动原因。例如，通过资产负债表，人们仅能获知固定资产的变动数额及结果，而无法获知其变动的原因，而通过对财务状况变动表提供资料的分析，可以了解固定资产增加和减少的途径，从中能够分析企业投资理财的政策。
（三）能够提供企业通过筹资活动取得的资金信息以及有关投资活动的资金信息
例如，企业在本期内所筹资金是否是通过发行债券或股票取得？如果是，金额又是多少？企业在本期内是否进行了厂房或设备的扩建、更新或改良等资本化支出等。
（四）可以反映出流动资产和流动负债之间的比例关系，说明企业有无偿债能力
由此可见，财务状况变动表是沟通资产负债表和损益表的桥梁，同时又是对这两种报表不足之处的补充。
二、财务状况变动表的结构和内容
财务状况变动表反映的是企业在一定期间资金来源和资金运用情况的会计报表。编制财务状况变动表，首先必须确定其编制基础，即以什么资金概念作为财务状况变动表的编制基础。以不同的资金概念为基础可以编制出不同结果的财务状况变动表。财务状况变动表可以以“现金”为基础编制，这里的“现金”是指企业的货币性资产。包括库存现金以或存入银行及其他金融企业，并可随时用于支付的款项，以及其他货币性资金和现金等价物等。；也可以以“营运资金即流动资金”为基础编制，“营运资金”是指流动资产减去流动负债后的净额；还可以以“全部资金”为基础编制。我国的《企业会计准则》把以营运资金为基础编制的流动资金来源与运用表称为财务状况变动表。因此，工业企业的财务状况变动表是以营运资金即流动资金为基础编制的，另外再补充一些不影响营运资金变动的事项。
财务状况变动表分为左右两方，左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况，左方流动资金来源合计与流动资金运用合计的差额和右方流动资产增减额与流动负债增减额的差额都反映流动资金增减净额，两者应该相等，本表各项目减少数都用“－”数表示。
本表左方流动资金来源分为营业所得流动资金和其他所得流动资金。
营业所得的流动资金指的是企业在经营活动中因取得各种收入而增加的流动资金减去因发生费用和损失而减少的流动资金后的净额，即为净利润，但不能等同于净利润。这是因为净利润是收入减去费用和损失后的结果，收入表现为流动资金的增加，而费用和损失的发生并不都意味着流动资金的减少，有些费用和损失并不减少流动资金。如固定资产折旧费，无形资产和递延资产摊销，固定资产盘亏（减盘盈）等，因此，
营业所得流动资金＝净利润＋不减少流动资金的费用和损失
其他所得流动资金是指除了营业所得以外，企业还可通过举借长期债务和接受流动资产形式的长期投资等来源增加流动资金。前者同时使企业的长期负债增加，后者则同时使企业的所有者权益增加。
本表左方流动资金运用分为利润分配和其他运用两部分。
利润分配是指年度内利润分配的流向，如提取盈余公积，应付利润等。其他运用是指流动资金用于非流动资产增加和偿还长期负债，如购建固定资产、增加无形资产、递延资产、偿还长期负债和增加长期投资等。
以上有些项目虽然不直接影响流动资金的增减，但为了全面反映企业本年度内发生的重要的财务事项，也要作为流动资金的来源和运用加以反映。如“对外投资转出固定资产”和“对外投资转出无形资产”不会使企业的流动资金发生增减变动，属于不影响流动资金变动事项，为了全面反映企业资金的变动情况，在表内同时作为流动资金的来源和运用（“增加长期投资”项目）分别反映；又如从税后利润中提取盈余公积，并不需要用流动资金去支付，但为了全面反映利润的分配情况，在表内同时作为流动资金的来源（“资本净增加额”项目）和运用（“提取盈余公积”项目）分别反映。这些不影响流动资金增减的项目，来源和运用相互抵销。
本表右方反映企业各项流动资产和流动负债增减变动情况。流动资产本年增加数反映企业本年度内各项流动资产增减变动的结果；流动负债本年增加数则反映企业本年度内各项流动负债增减变动的结果。
财务状况变动表的格式如表9—8所示。
三、财务状况变动表的编制方法
编制财务状况变动表的资料主要涉及资产负债表、损益表的资料，有的项目需根据有关帐户发生额和余额综合分析填列。
财务状况变动表右方反映流动资产增减和流动负债增减变动情况，应根据资产负债表中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数为减少，在表上以“－”数填列。流动资产本年增加数减去流动负债本年增加数等于流动资金增加净额。
财务状况变动表左方“流动资金来源和运用”的内容除“本年净利润”项目应根据损益表填列外，其余各项均应按相关帐户的本期发生额和余额进行分析填列。项目减少数以“－”数表示。各项目具体填列方法如下：
（一）“本年净利润”项目的填列
它反映企业年内实现的净利润（如为亏损用“－”数表示），本项目应根据“损益表”上“净利润”项目的“本年累计数”栏的数字填列。
（二）“固定资产折旧”项目的填列
它反映企业年度内累计提取的折旧，是净利润的调整项目。本项目应根据“累计折旧”帐户的贷方发生额分析填列。因为“累计折旧”帐户的贷方不仅反映提取的折旧数，还反映盘盈固定资产的折旧，购入旧的固定资产的已提折旧等，而在填列固定资产折旧项目时，仅仅需要从“累计折旧”帐户贷方发生额中选择本年已提的折旧数额，不包括其他的内容，所以，必须根据“累计折旧”帐户的贷方发生额分析填列。
（三）“无形资产、递延资产摊销”项目的填列(www.zuozong.com)
它反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产，递延资产的价值，是净利润的调整项目。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”帐户贷方发生额分析计算填列。因为“无形资产”帐户的贷方不仅仅反映摊销数，还反映转让、投资转出的无形资产，因此，应根据“无形资产”和“递延资产”帐户的本年贷方发生额中的本年摊销数填列。
（四）“固定资产盘亏（减盘盈）”项目的填列
它反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失，是净利润的调整项目。本项目应根据“营业外收入”帐户中的“固定资产盘盈”明细帐户和“营业外支出”帐户中的“固定资产盘亏”明细帐户发生额之间的差额填列，盘盈大于盘亏的，用负数反映，盘盈小于盘亏的，用正数反映。
（五）“清理固定资产损失（减收益）”项目的填列
它反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失，是净利润的调整项目。本项目应根据“营业外收入”帐户中的“清理固定资产净收益”明细帐户和“营业外支出”帐户中的“清理固定资产净损失”明细帐户的记录填列。净收益大于净损失的，用负数反映；净收益小于净损失的，用正数反映。
除上述净利润调整事项外，企业如果还有其他调整事项的，可以在“其他不减少流动资金的费用和损失”项目反映。
净利润加减以上有关调整项目后，即为营业所得的流动资金。
（六）“固定资产清理收入（减清理费用）”项目的填列
它反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款之和扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”帐户的贷方发生额（即清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款等）减去借方发生额中的清理费用等的差额填列。
（七）“增加长期负债”项目的填列
它反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等帐户的贷方本年发生额合计分析计算填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债“项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但一年内到期的长期负债应从本项目内扣除后在“流动负债本年增加数中一年内到期的长期负债”项目内（报表右方）反映。
（八）“收回长期投资”项目的填列
它反映企业年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据“长期投资”帐户的贷方本年发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。一年内到期的长期债券投资，应在“流动资产本年增加数中一年内到期的长期债券投资”项目内（报表右方）反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
（九）“对外投资转出固定资产”项目和“对外投资转出无形资产”项目的填列
它们分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。“对外投资转出的固定资产”项目应根据“固定资产”帐户的贷方发生额中本年投资转出的固定资产原价减去“累计折旧”帐户借方发生额中本年投资转出的固定资产相应转出的折旧数填列；“对外投资转出的无形资产”项目，应根据“无形资产”帐户的本年贷方发生额中的对外投资转出无形资产的数字填列。
（十）“资本净增加额”项目的填列
它反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”帐户的年末余额与年初余额差额的合计数填列。
（十一）“提取盈余公积”项目的填列
它反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”帐户所属“提取盈余公积”明细帐户的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“－”数填列。
（十二）“应付利润”项目的填列
它反映企业年度内已分配的应付投资者及其他单位或个人的利润。本项目应根据“利润分配”帐户所属“应付利润”明细帐户的借方发生额填列。
（十三）“固定资产和在建工程净增加额”项目的填列
它反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”和“在建工程”帐户的记录分析填列。
（十四）“增加无形资产，递延资产及其他资产”项目的填列
主要反映企业年度内无形资产，递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关帐户的记录分析填列。
（十五）“偿还长期负债”项目的填列
它反映企业年度内偿还的长期负债。企业本年度偿还长期负债会使企业的流动资金流出，所以，偿还长期负债作为流动资金的一项运用。本项目应根据据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等帐户的本年借方发生额合计填列。
（十六）“增加长期投资”项目的填列
它主要反映企业年度内增加的长期投资。企业本年度增加长期投资，是企业资金的一项运用。本项目应根据“长期投资”帐户的本年借方发生额合计数（扣除一年内到期的长期债券投资）填列。
上述流动资金来源合计减去流动资金运用合计应等于流动资金增加净额。与右方的流动资金增加净额相等。
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