【摘要】：传统权益理论体现在“资产＝负债＋所有者权益”等式中，等式右边权益只包括财务资本投入者在企业中应享有的权益。在相当长的一段时期内，尤其在工业经济发展的初、中期，由于财务资本相对于人力资本而言相对稀缺，所以财务资本投入者在企业中占据支配性的地位是由“最稀缺的要素所有者拥有权益”的企业理论所造成的。考虑到会计发展的反应性，披露关于人力资本及人力资源方面的信息就成为一种必然。
传统权益理论体现在“资产＝负债＋所有者权益”等式中，等式右边权益只包括财务资本投入者（股东、债权人）在企业中应享有的权益。在相当长的一段时期内，尤其在工业经济发展的初、中期，由于财务资本相对于人力资本而言相对稀缺，所以财务资本投入者在企业（一系列契约）中占据支配性的地位是由“最稀缺的要素所有者拥有权益”的企业理论所造成的。但即使在工业经济环境下，在财务资本相对稀缺的时期，也不能排除人力资本在企业中的作用，因为人力资本是企业不可或缺的生产要素，若没有人力资本的参与，严格地说企业就无法创造价值。马克思劳动价值学说的精髓是剩余价值理论，而企业的剩余价值正是由可变价值（V）即人力资本所创造的（当然，若没有财务资本的协作，劳动者也不可能创造价值）。而且，透过资本市场的发展，我们的确可以发现，随着工业经济逐渐成熟并向知识经济的过渡，人力资本及其相关的衍生项目正成为企业价值的主要驱动因素。考虑到会计发展的反应性（Chatfield，1979），披露关于人力资本及人力资源方面的信息就成为一种必然。这样，企业的权益理论将同时涵盖财务资本所有者和人力资本所有者两个层面，资产负债表等式也将演变和拓展为“资产＝（财务负债＋人力负债）＋（财务资本和人力资本）”。(www.zuozong.com)
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