小微金融机构的损益表及贷款损失预留

损益表（见表6-1）表现小微金融机构在一个特定时期内的经营业绩。它的数据都是时段数，反映的是机构财务的“电影”，显示在一个特定会计期内经营活动的结果，表示这些活动产生的收入和费用。据此可以判断小微金融机构的盈亏。

表6-1　损益表样表

金融收入是指在会计期间内通过金融服务取得的现金（或者根据权责发生制原则即将取得的现金）。小微金融机构的金融收入包括：贷款给客户所赚取的利息、费用和在银行存款的利息等，对拖欠贷款的罚款也包括在内。

费用表示在赚取收入的过程中因耗用商品、服务而产生的花费。小微金融机构的直接费用包括资金成本、贷款损失预留和操作（管理）费用。

资金成本是指小微金融机构为取得用于信贷服务所需资金而支付的费用，如吸收储蓄（包括自愿和强制）所付出的利息，从银行贷款付出的利息等。机构的金融收入扣除资金成本后的余额被称为金融毛收入。(www.zuozong.com)

贷款损失预留是损益表中的一个会计科目，表示一定数量的费用的支出。它是一种准备金，用以应对贷款拖欠造成的损失。贷款损失预留数额的确定建立在本机构拖欠历史数据基础上。数额确定后作为开支在损益表中列出。贷款损失预留增加贷款损失准备金数额。后者是资产负债表中的一个科目。两者的区别在于，贷款损失预留是当年提取的资金，贷款损失准备金是历年积累的数额。从金融毛收入中扣除贷款损失预留后的余额被称为金融纯收入。

操作（管理）费用是与贷款管理相关的费用。对于单一从事小微金融贷款的机构，机构的全部费用都属于小微金融贷款的操作费用。对于除了从事小微金融贷款，还从事其他业务（如培训、医疗保健等）的机构而言，需要对费用进行分割。操作（管理）费用主要包括：员工的工资和奖金、津贴、福利等，这是小微金融机构操作费用的主要组成部分。操作费用还包括机构管理过程中所发展的其他费用，如文具、保险、注册费、租用土地和房屋费、电费、水费、电话费、差旅费、培训费以及其他费用等。操作费用还包括机构固定资产（土地除外）的折旧费，它反映财产价值的减少。折旧是按年度计量的非现金支出。折旧率取决于固定资产使用寿命，最简单的计算方法是使用年限除原值的平均值，即可作为每年提取的折旧额。

小微金融机构除了与信贷相关的金融收入外，一般还会有非金融收入，或称营业外收入，如接受的捐赠。捐赠包括用于操作费用的和用于贷款本金的。用于贷款本金的捐赠只能用于贷款，而不能用于操作费用，因此可作为机构的净资产直接记入资产负债表，无须在损益表中记录，以保证财务报表的平衡。

营业外收入还包括与金融业务无关的收入，如与金融业务无关的投资收入以及为其他机构培训、咨询的收入。接待来访者的收费也可记录在营业外收入中。

损益表中的以下科目与资产负债表相联系：现金捐赠、净损益、固定资产折旧和贷款损失预留。损益表中的现金捐赠、净损益在资产负债表中被记录在所有者权益（净资产）中。固定资产折旧作为费用支出后，在资产负债表中，等量数额将从固定资产价值中扣除。贷款损失预留作为费用支出后，在资产负债表中，贷款损失准备金将增加相同的数额。

与贷款业务表相关的地方是，根据已发生的风险贷款额和拖欠的时间确定需要的贷款损失准备金额度，如果在资产负债表上反映的已有的贷款损失准备金额达不到需要的贷款损失准备金额度，其差额即被确定为应提取的贷款损失预留数额。