如何优化建筑企业财务管理工作？

建筑企业财务管理，是企业经营管理的重要组成部分。它是根据建筑企业再生产过程中资金运动的客观规律，对资金运动及其产生的经济关系，进行组织、指挥、监督和调节。就是对生产经营过程中资金的取得、投入、使用、收回和分配等一系列运动过程进行管理。

（一）企业的资金运动

所谓企业的资金运动，是指企业的资金从货币资金形态转到生产资金（包括储备资金）形态、商品资金形态又回到货币资金形态的运动过程。把循环当作一个不断重复的周期过程，称为资金周转。

建筑企业的资金，在实际运用过程中，经常发生形态上的变化。它们分布在企业施工生产经营过程的各个阶段上，大部分经常处于物质形态，小部分处于货币形态。随着企业再生产的进行，企业资金处于不断运动的状态中。企业的这种资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，这就是企业的财务活动。因此，要了解企业的财务，必须对企业的资金运动进行全面的考察。按企业的资金运动过程，可分为筹集、运用和分配三个阶段。

1.资金的筹集

在商品经济条件下，筹集资金是企业进行生产经营活动的前提，企业如果没有筹集到必要的资金，生产经营活动所必需的物质技术基础就无法建立。因此，资金的筹集是企业一项重要的财务活动。它包括确定企业资金需要量和选择资金的来源渠道。筹集资金是企业资金运动和财务管理的起点和基本环节，其取得资金的途径无外乎两种：一种是接受投资者投入的资金，即企业的资本金；另一种是向债权人借入的资金，即企业的负债。

资本金是企业在工商行政管理部门登记的注册资金总额，企业设立时必须有资本金，并不得低于国家规定的限额。根据投资主体的不同，资本金包括国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。企业筹资的方式，可以根据法律、法规规定，采取国家投资、各方集资或者发行股票等方式。

企业的负债包括长期负债（如长期借款、应付长期债券、长期应付款项等）和短期负债（如短期借款、应付短期债券、预提费用、应付及预收款项等）。

2.资金的运用

资金的运用就是把筹集到的资金合理地投放到生产经营活动过程及各个方面。在企业的生产经营活动中，一般分为供应、生产和销售三个连续的过程。在供应阶段，企业将筹集到的资金购置各种生产所需的施工机械、运输设备等劳动资料和所需的材料、构件等劳动对象，这样企业资金就由货币资金形态转化为固定资金、储备资金形态。在生产阶段，工人借助劳动手段作用于劳动对象，使固定资金和储备资金发生损耗。这时耗费的固定资产和储备资金，以及支付给工人的工资和管理费用等货币资金，便转化为生产资金形态；随着生产活动的进行，未完工程转化为已完工程，生产资金又转化为成品资金形态。企业将已完工程交给发包建设单位，并进行工程价款结算，取得工程结算收入，这时资金就从成品资金形态转化为货币资金形态。由此可见，企业生产经营过程，既是资金形态变化的过程，又是资金耗费和资金增值的过程。

在生产经营过程中，企业除了把筹集到的资金进行对内投资外还要把筹到的一部分资金进行对外投资，购买其他企业股票、债券或与其他企业联合进行投资，而当企业变卖其对内投资的各种资产或收回其对外投资时，则会产生资金收入，形成由投资引起的资金运动。

3.资金的分配

资金的分配就是企业将取得的营业收入进行分配。营业收入首先要用来补偿成本和费用，以保证生产经营活动的继续进行。补偿成本和费用后的余额，就是企业的纯收入也叫税前利润。企业按国家规定依法缴纳所得税，税前利润减所得税余额为税后利润。税后利润按一定顺序进行分配。即交纳被没收财务损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款；弥补企业以前年度的亏损；提取法定公积金，提取公益金；向投资者分配利润。

（二）建筑企业的资金运动形成的财务关系

在社会主义市场经济条件下，随着社会化大生产和横向经济联合的发展，企业的资金运动是在各有关单位的经济往来中进行的。资金的筹集、使用和分配，与社会各个方面有着广泛的联系，形成了相互的复杂关系，由于这些经济关系是由企业资金运动所形成的，故称企业的财务关系。建筑企业的财务关系主要表现在以下几个方面：

（1）企业同国家之间的财务关系；

（2）企业同投资者之间的财务关系；

（3）企业同银行等金融机构之间的财务关系；

（4）企业同其他企业之间的财务关系；

（5）企业内部各单位之间的财务关系；

（6）企业同职工之间的财务关系。

（三）财务管理的任务

根据建筑企业财务的实质，企业财务管理的任务主要有以下几个方面：

1.合理筹措资金，满足企业生产经营的需要

建筑企业要进行生产经营活动，必须拥有一定数量的资金。因而，企业财务管理工作首先要做好资金的筹集工作，根据国家政策法令和管理办法，筹措与生产经营需要相适应的资金。

2.认真进行投资项目的可行性研究，力求提高投资报酬，降低投资风险(www.zuozong.com)

任何投资决策都带有一定的风险性，因此在对内对外投资时，都必须认真分析投资决策的各种因素，科学地进行可行性研究。

3.参与经营决策，实行事前控制，不断降低成本，增加企业盈利

财务管理部门必须参与企业各项经营决策，协助领导选择最优方案，并根据财务预测资料，通过事前分析，制订成本、财务计划，努力挖掘企业生产潜力，合理使用人、财、物，以尽可能少的消耗，取得尽可能多的施工成果，增加企业盈利。

4.按照规定分配企业收入，正确处理投资者、国家、企业和各职工之间的关系

企业利润的分配，关系到国家、企业、投资者、企业职工的经济利益，所有企业都要遵照国家财务管理，及时足额缴纳各项税款；同时，企业应该拥有自我改造和自我发展所必需的财力，有改善职工生活福利的资金。在依法缴纳税款后，企业应提取法定公积金、公益金，并要向投资者分配利润，确保投资者权益不受侵犯。

5.实行财务监督，维护财经纪律

财务监督是利用价值形式对企业施工生产经营活动所进行的控制和调节。其目的在于：通过发挥财务管理职能，在企业的各项生产经营活动中严格执行国家规定的财经纪律，发现问题，总结经验，促进企业改善生产经营管理，加强经济核算，提高经济效益。

（四）财务管理工作的基本环节

建筑企业要实现财务管理的任务，搞好财务管理，必须运用有关业务手段，认真搞好财务管理的基本环节。企业财务管理的基本环节是：进行财务预测、制订财务计划、组织财务控制、开展财务分析、实行财务考核。

1.财务预测

财务预测是基于对历史和现状的调查情况，利用一定的方法对企业各项财务指标的发展变化趋势做出科学的测算和估计。

财务预测的一般步骤是：确定预测目标；收集整理信息；运用一定的方法进行测算，对不同方案进行比较；优选最佳方案。在财务预测中除运用经济预测的一般方法，如时间序列法、回归预测法等外，还有财务管理常用的预测方法，如量本利预测法、投资收益法、投资回收期法、内部收益率法等。

财务预测是加强财务计划管理的前提。通过财务预测和决策，确定财务目标与相应的实施方案，为财务计划的编制与执行打下基础。

2.财务计划

财务计划是以财务决策为依据，具体落实一定时期财务总目标和指导财务活动的书面文件。建筑企业财务计划的内容，取决于财务管理的内容。主要包括：流动资金计划、固定资产投资计划、工程成本计划、产品成本计划、利润计划、财务收支计划等。财务计划是企业经营计划的一个重要组成部分，财务计划指标应与其他计划指标协调一致。

3.财务控制

财务控制是指利用财务计划、目标等协调、控制、监督企业财务活动，使其按预定目标进行。常用的方法有：平衡控制法、限额控制法、财务比率控制法等。

（1）平衡控制法。主要包括：财务收入与支出平衡控制法、财务结构平衡控制法、生产与财务综合平衡控制法等。

（2）限额控制法。如对财务收支总额、间接费用开支、管理费用开支等，可采用限额标准进行控制。如目标控制法、ABC法、保本控制法等。

（3）财务比率控制法。这是利用财务比率两个变量之间的对比关系，以相对数指标作为标准进行比较控制的方法。

4.财务分析

财务分析是以财务的实际和计划资料为依据，结合施工生产经营活动情况，对造成财务偏差的主观和客观因素进行揭示，并测定各影响因素对分析对象的影响程度，提出纠正偏差对策的过程。财务分析方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法、动态分析法、平衡分析法等。经常和定期地对财务活动进行专题分析和全面分析，检查财务计划的执行和完成情况，找出没有完成计划的原因，对于进一步挖掘企业生产潜力、改善经营管理、提高企业经济效益有着重要的意义。

5.财务考核

财务考核是将报告期财务指标实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人是否完成任务的过程。财务考核指标，应是责任单位和个人能够承担责任并可控制的指标，一般根据所分管的财务责任指标进行考核，使财务责任指标具有制约财务活动、加强财务管理的作用。