如何管理企业现金、银行存款及有价证券？

什么是出纳？顾名思义，出即支出，纳即收入，出纳就是指企业货币资金的收入与支出。从实践来看，广义的货币资金包括企业的库存现金、银行存款、票据、有价证券等。因此，从广义上讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位货币资金、票据和有价证券的收付、保管、核算等工作的总称。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。出纳与会计、稽核、会计主管等岗位组成会计工作的有机整体。

注意：在实际生活中，出纳两个字还有另外一层含义，即按照有关规定和制度，办理本单位货币资金、票据和有价证券的收付、保管、核算等工作的人，也就是出纳人员，通常我们也简称出纳。

相关链接

出纳与相近岗位的区别

一、出纳与收银员的区别

从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收银员。收银员一般工作在经济活动的第一线，其主要工作是办理货币资金和各种票据的收入、保管、核对并转交给专职出纳，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。因此，收银员一般不专门设置账户进行核算。收银员是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。本书主要针对会计部门出纳人员工作职责进行阐述。

二、出纳与其他会计岗位区别

出纳与其他会计工作之间具有紧密的联系，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

1.各有各的分工

总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，企业必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。(www.zuozong.com)

2.既互相依赖又互相牵制

出纳、明细账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递。它们相互利用对方的核算资料，共同完成会计任务，缺一不可；同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金总分类账和银行存款总分类账、出纳账中的有价证券账与明细账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对，保持一致。

3.出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算

出纳核算要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对。“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。

4.出纳工作是一项账实兼管的工作

出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。因此，出纳既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物管理和银行存款收付业务。在这一点上出纳工作和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱、管账不管物的。

出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则。这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“库存现金”“银行存款”“交易性金融资产”“长期股权投资”等相应的总分类账，对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

5.出纳工作直接参与经济活动过程

货物的购销必须经过两个过程：货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付，必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作一般不直接参与经济活动，而只对其进行反映和监督。