其他货币资金——定期存款审计

1.对定期存款的价值作出审计专业判断。审计人员适时向被审计单位财务部门负责人、管理层询问定期存款存在的商业理由,并评估其合理性。

2.审查定期存款结构、金额、用途。获取或者编制被审计单位定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,且存款人是否是被审计单位,定期存款是否已被质押或者限制使用。分析定期存款自身结构、金额、存款类型,是否存在违背财经制度的情况。

3.监督盘点定期存款凭据。根据定期存款数量、类型,分类监督盘点定期存款。必要时,对定期存款进行函证。

4.质押、抵押定期存款。对已质押的定期存款,要审阅定期存款的复印件,并与质押的合同核对。对于质押的定期存款,要关注定期存款对应的质押借款是否入账,对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,关注其借款的偿还情况以及相关质押权是否行使。对于担保的定期存款,关注担保是否逾期及相关质押权是否行使。对质押、抵押的定期存款,关注被审计单位权力机构审批情况,安全性是否有保障,在财务报告中的信息披露是否真实、完整。对于未质押的定期存款,审阅开户证原件,核对相关存款人、金额、期限等信息。

5.存款收益。计算、核对利息收入的合理性,判断是否有可能存在体外资金循环的情况。

6.审阅定期存款在资产负债表等财务报告中的信息披露是否恰当。

1.货币资金业务内部控制要点有哪些?

2.货币资金业务重大错报风险主要情形有哪些?

3.简述库存现金实质性测试程序。(www.zuozong.com)

4.简述银行存款实质性测试程序。

5.了解关于银行存款函证的最新政策文件,讲讲银行存款函证的主要内容有哪些。

【注释】

[1]根据《中华人民共和国电子签名法》(以下简称《电子签名法》),可靠的电子询证函属于《电子签名法》规定的一种数据电文。可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等法律效力。函证各相关方在数字函证平台中使用符合《电子签名法》相关规定的数据电文和电子签名具有法律效力。

[2]会计师事务所应按照相关银行公示的函证具体要求提供相关人员的证明文件等。

[3]“回函地址、联系人、电话、传真、邮编、电子邮箱”等要素应完整、准确填写。

[4]本询证函所列示的1-14项及附表(如适用)信息,以银行印章所代表的总分支机构主体范围进行回函。