印度的关税类型及征收规定

按照关税征收方式，印度对进出口产品大部分采用从价税计税方式，部分采取从量税计税方式，还有少数产品采取选择税计税方式。印度征收的关税类型包括基本关税、附加（特别）关税和优惠关税等。

（一）基本关税（Basic Customs Duty）

基本关税又称为标准关税，根据货物价值或特定税率（或两者）征收。根据印度《1962年海关法》第5章第12条的规定，所有进出口印度的货物（除有其他法律法规特殊规定外）均需要按照《1975年海关关税法（1975/51号）》［Customs Tariff Act,1975（51 of 1975）］或其他现行法律规定的税率征收基本关税。[10]例如，大部分农产品的进口关税税率为10%，大部分丝绸的进口关税税率为25%，绝大多数钢铁及制品的进口关税税率为15%，茶叶和黑胡椒的出口关税为每千克5卢比等。[11]印度的基本关税的税率由印度议会确定，未经议会的批准不能提高，但税务部门可以调低，而后再通知议会。

（二）附加（特别）关税（Additional Duty）

附加关税又称为特别关税，是指货物进出口国在对进出口货物征收正常的海关税则内的基本关税之外，再额外加征的关税，附加关税不体现在海关税则之中。附加关税既可以对进口货物或服务征收，也可以对出口货物或服务征收，但大多数情况是针对进口货物或服务征收。附加关税的主要目的是抵消国内相关税收对本土同类产品市场竞争力的影响，保证征税公平，其税率高低视具体背景和目的而定，一般是临时性措施。

根据《1975年海关关税法》第3节第1条，印度政府可以根据对外贸易情况对进口货物或服务征收附加关税。对于印度国内有生产的进口商品，对进口商品征收的附加关税税率等同于国内中央消费税（excise duty）、销售税（sales tax）、地方税（local taxes）和其他附加税；对于印度国内没有生产的进口商品，则根据该进口商品所属商品类别，按照该类别最高税率征收。附加关税是在进口商品完税价格加上基本关税的基础上征收的。[12]征收的附加关税主要包括反补贴税（Countervailing Duty）、保障关税（Safeguard Duty）、反倾销税（Anti-Dumping duty）和教育附加税等。

（1）反补贴税（Countervailing Duty，CVD）

反补贴税是指针对受到出口国补贴的进口商品所征收的附加关税。如果印度的某项进口商品在生产、运输、销售等各个环节，直接或者间接接受了任何国家或地区任何方式的补贴，印度中央政府将对该进口商品征收不超过补贴额的反补贴税。如果进口产品存在以下情况，印度中央政府将认定补贴行为的存在：第一，出口国或生产国的政府或公共机构的财政支持。比如出口国政府的直接转移资金（包括赠款、贷款和股权注入）或潜在的直接转移资金或债务。第二，出口国政府有直接或间接帮助出口企业取得有利竞争地位的行为，如向出口企业提供收入和价格支持等优惠政策，帮助其增加出口或减少同类产品进口等。

如果印度中央政府认定出口国补贴商品短时间大量进口对印度国内相关产业造成了难以修复的影响，那么，为了防止类似情况的出现，印度政府可以追溯征收反补贴税，追溯期可以在法定征收反补贴税时间的基础上最多向前推移90天。反补贴税的有效期一般为五年，但如果印度中央政府认为取消反补贴税会再次给本国产业带来损害，那么，印度政府可以将该进口商品的反补贴税再延长五年。此外，反补贴税是在任何现行法律所征收的税项之外再进行的额外征收。

（2）反倾销税（Anti-Dumping Duty）

当外国出口商或生产商以低于出口国或地区正常价格/价值向印度出口商品时，那么印度中央政府可以征收不超过倾销幅度（margin of dumping）/损害程度[13]的反倾销税，其主要目的是为了保护印度本国生产商的利益，为其创造公平的竞争环境。(www.zuozong.com)

正常价值（normal value）与本国同类商品的价格无关，而是同类商品在正常国际贸易中的可比价格。如果没有同类商品，则可以参照类似商品的正常国际贸易价格，或者在该商品生产国或出口国的生产成本的基础上通过合理增加成本和利润来计算。如果存在某个进口商曾经有过倾销行为并造成实际损害，或者印度进口商发现某种进口商品短时间大量倾销并已带来巨大实际损害，以及其他可能严重损害反倾销税补救效果的情况时，印度中央政府可以追溯征收反倾销税，追溯期可以在法定征收反倾销税时间的基础上最多向前推移90天。反倾销税的有效期一般为5年，但如果印度中央政府认为取消反倾销税会再次为本国产业带来损害，那么，印度政府可以将该进口商品的反倾销税再延长五年。如果出口商缴纳的反倾销税额超过了实际损害程度，印度中央政府应尽快降低针对超过实际倾销程度的反倾销税，印度该商品进口商有权申请“反倾销税返还”（refund of anti-dumping duty）。

此外，反补贴税和反倾销税不得同时征收，要根据实际情况选择其一。同时，如下情况免征反倾销税：第一，对于因在原产地国消费而免除该商品所负担的关税或税收或关税与税收返还的商品；第二，世界贸易组织成员或者与印度签有最惠国协议的国家，且该进口商品没有潜在威胁或者没有给印度相关产业带来实质性损害。

（3）保护关税（Safeguard Duty）

若印度中央政府经过调查后认为某种商品的大量进口会对国内产业带来严重损害（serious injury），那么它可以对该进口商品征收保护关税。在相关机构作出裁定之前，中央政府可在初步裁定进口商品的增加对国内产业已经造成或威胁造成的严重损害的基础上，征收临时保护关税（provisional safeguard duty）。临时保护关税自实施起最长有效期为200天，而保护关税为4年。若中央政府判定国内相关产业依然面临威胁或者依然需要时间调整，则可以延长保护关税，但保护关税自实施之日起，最长有效期为10年。如果最终确认进口商品并未给国内相关产业带来严重损害，国内进口商则可以要求返还保护关税。此外，保护关税可以与其他任何关税叠加。

保护关税不适用于进口商品以用于生产出口商品的100%出口导向型企业（a hundred percent export-oriented undertaking）或者特别经济区的企业。

（4）教育附加税（Education Cess on imported goods）

根据《1962年海关法案（1962/52）》第2章第11小节的规定，为履行政府需要提供和资助普及优质基础教育的承诺，印度中央政府可以对进口商品加征“教育附加税”，教育附加税的征收需得到印度国会的批准。

教育附加税是关税的一种，由印度中央政府财政部负责征收。教育附加税的税率为2%，特殊教育附加费税率为1%。作为一种附加关税，进口商品的教育附加税可以同《1962年海关法案》和其他任何现行法律法规规定的关税类别同时累计征收，但不能同保护关税、反倾销税、反补贴税等其他附加关税同时征收。此外，也可以依据相关法律法规返还和免除教育附加税。自2017年7月1日起，出于服务公共利益的需要，印度政府对《1975年海关关税法案（1975/51）》附件一的部分商品的全部教育附加税或者中高等教育附加税（Secondary and Higher Education Cess）给予免除。[14]

（三）优惠关税（Preferential Tariff）

印度对与其签有贸易合作协议的国家和地区实施优惠关税。根据“印度间接税和关税中央委员会”（CBITC）的文件，当前，印度已经与十余个国家和东盟、南方共同市场等区域性组织签署了原产地产品优惠关税协定（具体见表4-3）。例如，印度在“全面经济伙伴关系”（Comprehensive Economic Partnership Agreement，CEPA）框架下对来自日本、韩国的原产地产品给予优惠关税以及双边保障措施；自2006年起，印度对于来自《亚太贸易协定》（Asia-Pacific Trade Agreement）签署国的部分原产地产品给予关税优惠政策，如对农产品、制成品、矿产品及化工产品等征收特惠关税；印度还根据双边自由贸易协定，对原产于智利、新加坡、泰国、阿富汗等国的部分产品征收优惠关税。此外，在《南亚自由贸易协定》（South Asian Free Trade Area，SAFTA）和“南亚区域合作联盟”（South Asian Association for Regional Cooperation，SAARC）框架下，印度与斯里兰卡、尼泊尔、马尔代夫、不丹、巴基斯坦和孟加拉国6个南亚区域联盟国家均签有优惠关税协议，印度将对原产于这些国家的农产品、原材料、废旧金属等实施优惠关税。与此同时，印度还对原产于最不发达国家的产品给予免除关税的优惠政策。